De lente is weer in het land en samen met de lente volgt steevast de aangifte personenbelasting. Traditiegetrouw pakt de fiscus weer uit met een aantal wijzigingen en nieuwe codes. Zo zou het kunnen dat u geen papieren aangifte meer ontvangt. Al is er geen reden om te juichen. Welke zijn de andere nieuwigheden die u mag verwachten in de aangifte van dit jaar? We zetten ze hier op een rijtje.
Meer tijd met Tax-on-web
De aangifteformulieren werden vorige maand via de gekende bruine enveloppen verdeeld. Toch is het zeer goed mogelijk dat u er geen ontvangen hebt.
De belastingadministratie stuurt geen papieren aangifteformulieren meer naar de personen die vorig jaar hun aangifte via Tax-on-web hebben ingediend. Het feit dat u geen aangifteformulier meer hebt gekregen, betekent dan ook geenszins dat u vrijgesteld zou zijn van de aangifteplicht. Dit geldt alleen als u tot de 700.000 burgers behoort die een voorstel van vereenvoudigde aangifte hebben ontvangen.
De uiterste indieningstermijn voor de aangifte verschilt naargelang de wijze waarop de aangifte wordt ingediend. Voor de klassieke papieren aangifte verloopt de termijn om de aangifte in te dienen op 30 juni 2011. De gebruikers van Tax-on-web genieten een uitstel tot en met 15 juli 2011. Indien u de aangifte via Tax-on-web door een mandataris laat invullen (bv. Van Havermaet Groenweghe), moet de aangifte uiterlijk op 31 oktober 2011 worden ingediend.
Nieuwe aangifte, nieuwe codes
Inhoudelijk zijn er naar jaarlijkse gewoonte weer een aantal codes bijgekomen op het aangifteformulier. Vooral het vak van de energiebesparende maatregelen werd grondig gewijzigd. Omdat deze energiebesparende uitgaven de afgelopen jaren steeds belangrijker zijn geworden en er steeds meer vragen over werden gesteld, heeft de belastingadministratie recent een circulaire uitgevaardigd waarin de meest voorkomende vragen worden behandeld.
Eén uitgave voor meerdere woningen
Indien één investering betrekking heeft op meerdere woningen (bv. vervanging stookketel die gebruikt wordt om verschillende appartementen te verwarmen), komt iedere woning in aanmerking voor de vermindering.
Bij het verbouwen van één woning tot twee woningen kan er tweemaal genoten worden van de belastingvermindering. Indien twee woningen worden verbouwd tot één woning wordt de belastingvermindering slechts éénmaal toegekend.
Alleen datum betaling van werken telt
De wet bepaalt dat de vermindering enkel wordt toegekend voor uitgaven die door de belastingplichtige werkelijk zijn betaald. Het tijdstip waarop de werken zijn uitgevoerd of de datum van de factuur spelen dus geen enkele rol. Bij een bankoverschrijving is de datum waarop de betaling effectief van de rekening van de belastingplichtige afgaat bepalend.
Een voorschot komt volgens de belastingadministratie in aanmerking op voorwaarde dat het voorschot door de aannemer definitief verworven is én op voorwaarde dat de werken zijn uitgevoerd op het ogenblik van het indienen van de aangifte.
Als de werken op het ogenblik van het indienen van de aangifte nog bezig zijn, kan later de belastingvermindering wel nog worden verkregen door het indienen van een bezwaarschrift na vestiging van de aanslag.
Overdracht overschot – Bestaande woning
Een overschot van de belastingvermindering kan worden overgedragen op de drie volgende belastbare tijdperken indien de uitgaven betrekking hebben op bestaande woningen.
D.w.z. woningen die op datum van aanvang van de werkzaamheden ten minste vijf jaar eerder in gebruik zijn genomen. Het is hierbij wel niet vereist dat de belastingplichtige die de uitgaven doet, zelf reeds vijf jaar de woning in gebruik heeft genomen. Nieuwbouwwoningen zijn alleszins uitgesloten.
De volledige afbraak en heropbouw van een woning wordt beschouwd als een nieuwe woning.
Bij verbouwingen is er enkel sprake van een bestaande woning wanneer de uitgevoerde renovatiewerken op een relevante wijze steunen op de oude dragende muren.
Bij uitbreiding van een bestaande woning worden de werken slechts beschouwd als werken aan een bestaande woning, indien de oppervlakte van het oude gedeelte van de woning na de werken meer dan de helft van de oppervlakte van het gehele gebouw omvat.
Het recht van overdracht is een persoonlijk recht. Bij verkoop van de woning binnen de overdrachtsperiode gaat de overdracht dan ook niet verloren. Anderzijds gaat de overdracht wel definitief verloren bij het overlijden van de belastingplichtige.
Het overschot kan niet worden overgedragen naar de erfgenamen.
Sleutel-op-de-deur
Wie een sleutel-op-de-deur woning koopt van een bouwpromotor, is in de regel nog geen eigenaar op het ogenblik van de uitvoering van de energiebesparende werken. Hij heeft in dat geval dan ook geen recht op de belastingvermindering.
Jan Torsin
jan.torsin@vhg.be
